Đào tạo kế toán thực hành | Kế toán thuế trong DN					www.giamdoc.net
HƯỚNG DẪN LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN - TT 200
Sau khi ghi nhận toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát sinh lên sổ kế toán, số dư các tài khoản (sổ cái) được tập hợp trong kỳ kế toán lên bảng cân đối số phát sinh. Kế toán căn cứ số dư cuối kỳ cần lập báo cáo của từng tài tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh (bảng cân đối tài khoản) để lập bảng CÂN ĐỐI KẾ TOÁN theo hướng dẫn chi tiết dưới đây:
Trước khi lập cần chú ý: Các chỉ tiêu của phần tài sản được lấy số dư bên nợ của tài khoản tương ứng (TK loại 1, TK loại 2) + Số dư bên nợ của các tài khoản loại 3 mà có số dư lưỡng tính (dư hai bên); Các chỉ tiêu của phần nguồn vốn được lấy số dư bên có của tài khoản loại 3, loại 4 + Số dự bên có của các tài khoản loại 1,2 mà có số dư lưỡng tính. Các chỉ tiêu mà chỉ dẫn số liệu trên tài khoản có dấu "-" được hiểu là chỉ tiêu đó là số dư còn lại của tài khoản mà một phần của số liệu đã được lấy lập ở chỉ tiêu trước đó - Ví dụ: 131 - Phải thu < 12 tháng thì lập ở chỉ tiêu "phải thu ngắn hạn", số còn lại được lập ở chỉ tiêu "phải thu dài hạn"...
Số thứ tự	Tên chỉ tiêu	Mã số	Bậc	Công thức		Tài khoản	Ghi chú
5	A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150)	100	2	10+50+85+175+230			Hiển thị BC
10	I. Tiền và các khoản tương đương tiền	110	7	15+35			Hiển thị BC
15	1. Tiền	111	8	20+25+30			Hiển thị BC
20	- Tiền mặt		9			111	HD lấy số liệu
25	- Tiền đang chuyển		9			113	HD lấy số liệu
30	- Tiền gửi ngân hàng		9			112	HD lấy số liệu
35	2. Các khoản tương đương tiền	112	8	40+45			Hiển thị BC
40	- Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (không quá 3 tháng)		9			12881	HD lấy số liệu
45	- Tiền gửi có kỳ hạn (không quá 3 tháng)		9			12811	HD lấy số liệu
50	II. Đầu tư tài chính ngắn hạn	120	7	55+60+65			Hiển thị BC
55	1. Chứng khoán kinh doanh	121	9			121	Hiển thị BC
60	2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh	122	9			2291	Hiển thị BC
65	3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn	123	8	70+75+80			Hiển thị BC
70	- Tiền gửi có kỳ hạn (gốc trên 3 tháng nhưng không quá 12 tháng)		9			12812	HD lấy số liệu
75	- Trái phiếu (dưới 12 tháng)		9			12821	HD lấy số liệu
80	- Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (trên 3 tháng nhưng không quá 12 tháng)		9			12882	HD lấy số liệu
85	III. Các khoản phải thu ngắn hạn	130	7	90+95+100+120+125+130+165+170			Hiển thị BC
90	1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng	131	9			131	Hiển thị BC
95	2. Trả trước cho người bán ngắn hạn	132	9			331	Hiển thị BC
100	3. Phải thu nội bộ ngắn hạn	133	8	105+110+115			Hiển thị BC
105	- Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá		9			1362	HD lấy số liệu
110	- Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá		9			1363	HD lấy số liệu
115	- Phải thu nội bộ khác		9			1368	HD lấy số liệu
120	4. Phải thu theo tiến độ HĐXD	134	9			337	Hiển thị BC
125	5. Phải thu về cho vay ngắn hạn	135	9			12831	Hiển thị BC
130	6. Các khoản phải thu khác	136	8	135+140+145+150+155+160			Hiển thị BC
135	- Phải thu về cổ phần hóa		9			1385	HD lấy số liệu
140	- Phải thu khác		9			1388	HD lấy số liệu
145	- Phải trả người lao động		9			334	HD lấy số liệu
150	- Phải trả phải nộp khác		9			338	HD lấy số liệu
155	- Tạm ứng		9			141	HD lấy số liệu
160	- Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược		9			244	HD lấy số liệu
165	7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi	137	9			2293	Hiển thị BC
170	8. Tài sản thiếu chờ xử lý	139	9			1381	Hiển thị BC
175	IV. Hàng tồn kho	140	7	180+225			Hiển thị BC
180	1. Hàng tồn kho	141	8	185+190+195+200+205+210+215+220			Hiển thị BC
185	- Hàng mua đang đi đường		9			151	HD lấy số liệu
190	- Nguyên vật liệu		9			152	HD lấy số liệu
195	- Công cụ, dụng cụ		9			153	HD lấy số liệu
200	- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang		9			154	HD lấy số liệu
205	- Thành phẩm		9			155	HD lấy số liệu
210	- Hàng hóa		9			156	HD lấy số liệu
215	- Hàng gửi bán		9			157	HD lấy số liệu
220	- Hàng hoá kho bảo thuế		9			158	HD lấy số liệu
225	2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho	149	9			2294	Hiển thị BC
230	V. Tài sản ngắn hạn khác	150	7	235+240+245+250+255			Hiển thị BC
235	1. Chi phí trả trước ngắn hạn	151	9			2421	Hiển thị BC
240	2. Thuế GTGT được khấu trừ	152	9			133	Hiển thị BC
245	3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước	153	9			333	Hiển thị BC
250	4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ	154	9			171	Hiển thị BC
255	5. Tài sản ngắn hạn khác	155	9			2288	Hiển thị BC
260	B. TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260)	200	3	265+350+400+415+440+485			Hiển thị BC
265	I. Các khoản phải thu dài hạn	210	7	270+275+280+285+305+310+345			Hiển thị BC
270	1. Phải thu dài hạn của khách hàng	211	9			131-	Hiển thị BC
275	2. Trả trước cho người bán dài hạn	212	9			331-	Hiển thị BC
280	3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc	213	9			1361	Hiển thị BC
285	4. Phải thu nội bộ dài hạn	214	8	290+295+300			Hiển thị BC
290	- Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá		9			1362-	HD lấy số liệu
295	- Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá		9			1363-	HD lấy số liệu
300	- Phải thu nội bộ khác		9			1368-	HD lấy số liệu
305	5. Phải thu về cho vay dài hạn	215	9			12832	Hiển thị BC
310	6. Phải thu dài hạn khác	216	8	315+320+325+330+335+340			Hiển thị BC
315	- Phải thu về cổ phần hóa		9			1385-	HD lấy số liệu
320	- Phải thu dài hạn		9			1388-	HD lấy số liệu
325	- Phải trả người lao động		9			334-	HD lấy số liệu
330	- Phải trả, phải nộp khác		9			3388-	HD lấy số liệu
335	- Tạm ứng		9			141-	HD lấy số liệu
340	- Ký quỹ, ký cược dài hạn		9			244-	HD lấy số liệu
345	7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi	219	9			2293-	Hiển thị BC
350	II. Tài sản cố định	220	7	355+370+385			Hiển thị BC
355	1. Tài sản cố định hữu hình	221	8	360+365			Hiển thị BC
360	- Nguyên giá	222	9			211	Hiển thị BC
365	- Giá trị hao mòn lũy kế	223	9			2141	Hiển thị BC
370	2. Tài sản cố định thuê tài chính	224	8	375+380			Hiển thị BC
375	- Nguyên giá	225	9			212	Hiển thị BC
380	- Giá trị hao mòn lũy kế	226	9			2142	Hiển thị BC
385	3. TSCĐ vô hình	227	8	390+395			Hiển thị BC
390	- Nguyên giá	228	9			213	Hiển thị BC
395	- Giá trị hao mòn lũy kế	229	9			2143	Hiển thị BC
400	III. Bất động sản đầu tư	230	7	405+410			Hiển thị BC
405	- Nguyên giá	231	9			217	Hiển thị BC
410	- Giá trị hao mòn lũy kế	232	9			2147	Hiển thị BC
415	IV. Tài sản dở dang dài hạn	240	7	420+435			Hiển thị BC
420	1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn	241	8	425+430			Hiển thị BC
425	- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang		9			154-	HD lấy số liệu
430	- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho		9			2294-	HD lấy số liệu
435	2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang	242	9			241	Hiển thị BC
440	V. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn	250	7	445+450+455+460+465			Hiển thị BC
445	1. Đầu tư vào công ty con	251	9			221	Hiển thị BC
450	2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh	252	9			222	Hiển thị BC
455	3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	253	9			2281	Hiển thị BC
460	4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn	254	9			2292	Hiển thị BC
465	5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn	255	8	470+475+480			Hiển thị BC
470	- Tiền gửi có kỳ hạn (gốc trên 12 tháng)		9			12813	HD lấy số liệu
475	- Trái phiếu (trên 12 tháng)		9			12822	HD lấy số liệu
480	- Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (trên 12 tháng)		9			12883	HD lấy số liệu
485	VI. Tài sản dài hạn khác	260	7	490+495+500+515			Hiển thị BC
490	1. Chi phí trả trước dài hạn	261	9			2422	Hiển thị BC
495	2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại	262	9			243	Hiển thị BC
500	3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn	263	8	505+510			Hiển thị BC
505	- Thiết bị, phụ tùng thay thế		9			1534-	HD lấy số liệu
510	- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho		9			2294-	HD lấy số liệu
515	4. Tài sản dài hạn khác	268	9			2288-	Hiển thị BC
520	TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200)	270	1	5+260			Hiển thị BC
525	NGUỒN VỐN		1				Hiển thị BC
530	A. NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330)	300	2	535+680			Hiển thị BC
535	I. Nợ ngắn hạn	310	7	540+545+550+555+560+565+585+ + 590+595+645+660+665+670+675			Hiển thị BC
540	1. Phải trả người bán ngắn hạn	311	9			331	Hiển thị BC
545	2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn	312	9			131	Hiển thị BC
550	3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước	313	9			333	Hiển thị BC
555	4. Phải trả người lao động	314	9			334	Hiển thị BC
560	5. Chi phí phải trả ngắn hạn	315	9			335	Hiển thị BC
565	6. Phải trả nội bộ ngắn hạn	316	8	570+575+580			Hiển thị BC
570	- Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá		9			3362	HD lấy số liệu
575	- Phải trả nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá		9			3363	HD lấy số liệu
580	- Phải trả nội bộ khác		9			3368	HD lấy số liệu
585	7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD	317	9			337	Hiển thị BC
590	8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn	318	9			3387	Hiển thị BC
595	9. Phải trả ngắn hạn khác	319	8	600+605+610+615+620+625+ +630+635+640			Hiển thị BC
600	- Tài sản thừa chờ giải quyết		9			3381	HD lấy số liệu
605	- Kinh phí công đoàn		9			3382	HD lấy số liệu
610	- Bảo hiểm xã hội		9			3383	HD lấy số liệu
615	- Bảo hiểm y tế		9			3384	HD lấy số liệu
620	- Phải trả về cổ phần hóa		9			3385	HD lấy số liệu
625	- Bảo hiểm thất nghiệp		9			3386	HD lấy số liệu
630	- Phải trả khác (3388)		9			3388	HD lấy số liệu
635	- Phải thu khác (138)		9			1388	HD lấy số liệu
640	- Nhận ký quỹ, ký được ngắn hạn		9			344	HD lấy số liệu
645	10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn	320	8	650+655			Hiển thị BC
650	- Vay ngắn hạn		9			341	HD lấy số liệu
655	- Trái phiếu thường - mệnh giá		9			34311	HD lấy số liệu
660	11. Dự phòng phải trả ngắn hạn	321	9			352	Hiển thị BC
665	12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi	322	9			353	Hiển thị BC
670	13. Quỹ bình ổn giá	323	9			357	Hiển thị BC
675	14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ	324	9			171	Hiển thị BC
680	II. Nợ dài hạn	330	7	685+690+695+700+705+725+730+ +745+770+775+780+785+790			Hiển thị BC
685	1. Phải trả người bán dài hạn	331	9			331-	Hiển thị BC
690	2. Người mua trả tiền trước dài hạn	332	9			131-	Hiển thị BC
695	3. Chi phí phải trả dài hạn	333	9			335-	Hiển thị BC
700	4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh	334	9			3361	Hiển thị BC
705	5. Phải trả nội bộ dài hạn	335	8	710+715+720			Hiển thị BC
710	- Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá		9			3362-	HD lấy số liệu
715	- Phải trả nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá		9			3363-	HD lấy số liệu
720	- Phải trả nội bộ khác		9			3368-	HD lấy số liệu
725	6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn	336	9			3387-	Hiển thị BC
730	7. Phải trả dài hạn khác	337	8	735+740			Hiển thị BC
735	- Phải trả, phải nộp khác		9			3388-	HD lấy số liệu
740	- Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn(344)		9			344-	HD lấy số liệu
745	8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn	338	8	750+755+760+765			Hiển thị BC
750	- Vay dài hạn		9			341-	HD lấy số liệu
755	- Mệnh giá		9			34311-	HD lấy số liệu
760	- Chiết khấu trái phiếu		9			34312	HD lấy số liệu
765	- Phụ trội trái phiếu		9			34313	HD lấy số liệu
770	9. Trái phiếu chuyển đổi	339	9			3432	Hiển thị BC
775	10. Cổ phiếu ưu đãi	340	9			41112-	Hiển thị BC
780	11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả	341	9			347	Hiển thị BC
785	12. Dự phòng phải trả dài hạn	342	9			352-	Hiển thị BC
790	13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ	343	9			356	Hiển thị BC
795	B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430)	400	3	800+885			Hiển thị BC
800	I. Vốn chủ sở hữu	410	7	805+820+825+830+835+840+845+ +850+855+860+865+880			Hiển thị BC
805	1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu	411	8	810+815			Hiển thị BC
810	- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết	411a	9			41111	Hiển thị BC
815	- Cổ phiếu ưu đãi	411b	9			41112	Hiển thị BC
820	2. Thặng dư vốn cổ phần	412	9			4112	Hiển thị BC
825	3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu	413	9			4113	Hiển thị BC
830	4. Vốn khác của chủ sở hữu	414	9			4118	Hiển thị BC
835	5. Cổ phiếu quỹ	415	9			419	Hiển thị BC
840	6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản	416	9			412	Hiển thị BC
845	7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái	417	9			413	Hiển thị BC
850	8. Quỹ đầu tư phát triển	418	9			414	Hiển thị BC
855	9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp	419	9			417	Hiển thị BC
860	10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu	420	9			418	Hiển thị BC
865	11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	421	8	870+875			Hiển thị BC
870	- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước	421a	9			4211	Hiển thị BC
875	- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này	421b	9			4212	Hiển thị BC
880	12. Nguồn vốn đầu tư XDCB	422	9			441	Hiển thị BC
885	II. Nguồn kinh phí và quỹ khác	430	7	890+905			Hiển thị BC
890	1. Nguồn kinh phí	431	8	895-900			Hiển thị BC
895	- Nguồn kinh phí		9			461	HD lấy số liệu
900	- Chi sự nghiệp		9			161	HD lấy số liệu
905	2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ	432	9			466	Hiển thị BC
910	TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400)	440	1	530+795			Hiển thị BC
Quản lý kinh doanh | Khởi nghiệp | Kế toán thuế | Phần mềm doanh nghiệp		Đào tạo kế toán thực hành tại HCM