Hướng dẫn: Lập Bảng phân bổ Thuế GTGT - Mẫu số 01-6/GTGT

Người nộp thuế phải lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán" theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC cùng với hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi 1 bản Bảng phân bổ thuế GTGT  mẫu số 01-6/GTGT tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc.

Công văn 1421/TCT-KK hướng dẫn như sau:

1. Chi nhánh trực thuộc chỉ hoạt động sản xuất, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán, thì Công ty thực hiện khai thuế tại trụ sở chính, và nộp thuế tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc.
2. Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
3. Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc do người nộp thuế xác định theo nguyên tắc nêu ở mục 2, lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính, thì người nộp thuế tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc như sau:

• Nếu người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì người nộp thuế không phải nộp thuế cho đại phương nơi có cơ sở sản xuất.
• Người nộp thuế phải lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán" theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC cùng với hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi 1 bản Bảng phân bổ thuế GTGT  mẫu số 01-6/GTGT tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc.

Hướng dẫn: Lập Bảng phân bổ Thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán - Mẫu số 01-6/GTGT chi tiết qua các ví dụ minh họa cụ thể sau:

Trường 1:
Công ty TNHH Start-UP Coaching có trụ sở tại TP.Hồ Chí Minh có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Đắk Lắk và Hà Nội. Sản phẩm sản xuất ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế Quý I/2016: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy:

• Đắk Lắk là 300 triệu;
• Hà Nội là 200 triệu.
• Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính (Chỉ tiêu 40, Tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 15 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà Công ty TNHH Start-UP Coaching phải nộp cho các chi nhánh như sau:

• CN Đắk Lắk: 300 triệu x 2% = 6 triệu đồng.
• CN Hà Nội: 200 triệu x 2% = 4 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà Công ty TNHH Start-UP Coaching phải nộp cho TP.Hồ Chí Minh là:
15 triệu - 6 triệu - 4 triệu = 5 triệu đồng.
​
 Mẫu 01-6/GTGT được lập như sau:

Trường 2:
Công ty TNHH Start-UP Coaching có trụ sở tại TP.Hồ Chí Minh có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Đắk Lắk và Hà Nội. Sản phẩm sản xuất ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế Quý I/2016: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy:

• Đắk Lắk là 200 triệu;
• Hà Nội là 200 triệu.
• Trụ sở chính là 100 triệu
• Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính (Chỉ tiêu 40, Tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 15 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà Công ty TNHH Start-UP Coaching phải nộp cho các chi nhánh như sau:

• CN Đắk Lắk: 15 triệu * (200 triệu + 200 triệu + 100 triệu) = 6 triệu đồng.
• CN Hà Nội: 15 triệu * (200 triệu + 200 triệu + 100 triệu) = 6 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà Công ty TNHH Start-UP Coaching phải nộp cho TP.Hồ Chí Minh là:
15 triệu - 6 triệu - 6 triệu = 3 triệu đồng.
​
Mẫu 01-6/GTGT được lập như sau:

Trường 3:
Công ty TNHH Start-UP Coaching có trụ sở tại TP.Hồ Chí Minh có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Đắk Lắk và Hà Nội. Sản phẩm sản xuất ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế Quý I/2016: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy:

• Đắk Lắk là 200 triệu;
• Hà Nội là 200 triệu.
• Trụ sở chính là 100 triệu
• Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính (Chỉ tiêu 40, Tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: không phát sinh.

Công ty TNHH Start-UP Coaching  không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính. Công ty TNHH Start-UP Coaching ​ cũng không phải nộp thuế giá trị gia tăng cho Đắk Lắk và Hà Nội.

Trường hợp này không phải lập Mẫu 01-6/GTGT.

Xem thêm bài viết: Chi nhánh phụ thuộc có phải kê khai, nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)?

Tải về:
Công văn 1421/TCT-KK
Thông tư 156/2013/TT-BTC ​
 Bảng phân bổ thuế GTGT  mẫu số 01-6/GTGT

Tham khảo thêm bài viết kế toán thuế