Hướng dẫn: Lập KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN

9/5/2016

Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm:

Trường hợp chưa nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).

Hồ sơ KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh.

(Theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, ban hành ngày 06/11/2013, và Công văn 51140/CT-HTr, ngày 05/08/2015)

Hồ sơ khai nộp bổ sung bao gồm những gì?

Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh

Hướng dẫn: Lập KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN bằng hình ảnh minh họa chi tiết như sau:

Bước 1: Mở HTKK => Chọn Thuế TNDN => Chọn Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)

Bước 2: Chọn thời gian, Tờ khai bổ sung / Lần mấy?, Ngày lập KHBS

Bước 3: Nhập số liệu đúng (theo hướng dẫn chi tiết ở ví dụ minh họa sau)

Ví dụ cụ thể: Năm 2015 Cty TNHH Start-UP Coaching đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN, có tổng lợi nhuận trước thuế là 453.083.212 VNĐ, số thuế TNDN phải nộp là 26.216.642 VNĐ. Nhưng ngày 09/05/2016, sau khi kiểm tra lại, kế toán có phát hiện một khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là 50.000.000 VNĐ.

Kế toán nhập số tiền 50 triệu vào chỉ tiêu B4 trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN,
Tính lại số thuế TNDN phải nộp chỉ tiêu C, D,
Số tiền phạt chậm nộp chỉ tiêu M1, M2.