Hướng dẫn: Lập phụ lục 03-2A/TNDN chuyển lỗ từ hoạt động SXKD

18/3/2016

Thông tư 78/2014/TT-BTC, ngày 18/06/2014, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Thuế TNDN

Tại Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ, Thông tư 78/2014/TT-BTC có hướng dẫn như sau:

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyêt toán thuế năm.

Cách chuyển lỗ như sau:
Khi lập quyết toán thuế TNDN, Doanh nghiệp lập phụ lục 03-2A/TNDN để chuyển lỗ qua các năm.

Ví dụ:
Năm 2013, Cty Start-UP Coaching lỗ: 59.907.731 VNĐ
Năm 2014, Cty Start-UP Coaching lỗ: 174.167.881 VNĐ
Năm 2015, Cty Start-UP Coaching lãi: 106.146.560 VNĐ

Cty Start-UP Coaching được chuyển lỗ như sau:

Chuyển lỗ từ năm 2013 => 2015, số lỗ: 59.907.731 VNĐ
Chuyển lỗ từ năm 2014 => 2015, số lỗ: 46.238.829 VNĐ

Như vậy số lỗ năm 2014 được chuyển lỗ trong vòng 5 năm tiếp theo còn lại là: 127.929.052 VNĐ

Số lỗ được chuyển sẽ được tự động cập nhật vào chỉ tiêu C3a trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN.