DN thực hiện thanh toán hoá đơn trên 20 triệu bằng hình thức nộp tiền mặt vào tài khoản của người bán có được khấu trừ thuế GTGT?

Trả lời câu hỏi trên, tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1.Căn cứ điểm 2 Điều 15 Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP và Nghị định 121/2011/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hình thức mua hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2.Căn cứ khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“3.Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”

-Các trường hợp không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào:

+   Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.

+   Không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế GTGT). Đối với những hóa đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.

Trường hợp cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với các hóa đơn GTGT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở kinh doanh mới có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

• Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì được khai bổ sung thuế GTGT.
• Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng có Quyết định xử lý của cơ quan thuế.

3.Căn cứ quy định nêu trên, doanh nghiệp làm đại lý bán hàng của công ty sản xuất, việc thanh toán tiền hàng đối với hoá đơn trên 20 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT) được thực hiện bằng cách cán bộ Ngân hàng đến trụ sở của doanh nghiệp thu tiền mặt, sau đó nộp tiền vào tài khoản của Công ty sản xuất thì không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán để được khấu trừ thuế GTGT.
​
Hướng dẫn tại công văn 5058/TCT-CS ngày 30/11/2015 của Tổng cục Thuế.
 
Văn bản gốc đã được cập nhật trong ứng dụng VBPL, hoặc có thể xem tại đây!  

Nguồn: TS24 Corp

---

XEM THÊM KHÓA HỌC KHAI BÁO THUẾ