Không phát sinh chi trả thu nhập có phải khai Quyết toán thuế TNCN?

24/1/2016

Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Theo hướng dẫn tại mục 1.a3, Điều 21 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, của Thông tư 9/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 như sau:

"Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.

Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế đối với số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty trách nhiệm hữu hạn sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì doanh nghiệp trước chuyển đổi không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp. Bên tiếp nhận thực hiện khai quyết toán thuế năm theo quy định.”

BẢNG TỔNG HỢP CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN THEO HƯỚNG DẪN CỦA THÔNG TƯ SỐ 92/2015/TT-BTC

STT	CÁC TRƯỜNG HỢP	CÓ PHẢI KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN	KHÔNG PHẢI KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN
1	Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế TNCN	Có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền	.
2	Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập trong năm	.	Không phải khai Quyết toán thuế TNCN.
3	Tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN	.	Không phải khai Quyết toán thuế TNCN. Nộp danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập theo mẫu số 05/DS-TNCN.
4	Tổ chức chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản	Phải quyết toán thuế đối với số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ, Phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân.	.
5	Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi. VD: Chuyển từ Cty TNHH => Cty Cổ phần; DN 100% vốn nhà nước => Cty Cổ phần	DN tiếp nhận phải khai Quyết toán thuế TNCN.	DN chuyển đổi không phải khai Quyết toán thuế TNCN.