Hướng dẫn làm quyết toán thuế cuối năm

Quyết toán thuế TNDN 2017: toàn văn hướng dẫn soát xét, hoàn thiện hồ sơ số liệu

7/3/2018

Quyết toán thuế TNDN năm tài chính đã vào mùa cao điểm chỉ còn ít ngày làm việc nữa là hết thời hạn nộp báo (30/03/). Phần lớn các doanh nghiệp đã hoàn thành công việc lập báo cáo và quyết toán của mình, bên cạnh đó cũng còn nhiều doanh nghiệp / kế toán viên đang chạy nước rút với công việc lập báo cáo tài chính, hoàn thiện sổ sách và lập báo cáo quyết toán thuế. Dưới đây là toàn văn các nội dung tư vấn & video, hướng dẫn từ Giamdoc.net

1. Kiểm tra - soát xét số liệu kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Kế toán doanh nghiệp: Kiểm tra chi tiết số dư tiền và nhật ký thu chi, hãy đảm bảo các phiếu thu, chi, báo nợ, nợ báo có đều đã được phê duyệt, phù hợp với quy chế tài chính nội bộ, được giải thích và hạch toán phù hợp với bản chất của chứng từ gốc. Số dư tiền gửi và chi tiết trên sổ chi tiết ngân hàng cần đảm bảo khớp với chi tiết sao kê giao dịch ngân hàng.
Nếu làm kế toán thuế (đối phó), xin lưu ý đừng để tiền quỹ dư nhiều. Vì trường hợp làm đối phó, nhiều giao dịch không có thực, do đó thường dẫn tới âm hoặc dư quỹ quá nhiều. Hãy xử lý vấn đề đó bằng các nghiệp vụ tạm ứng, công nợ, vay và cho vay.

2.Đối chiếu kết quả khai thuế GTGT với số liệu trên sổ kế toán và bản cân đối tài khoản
Check và đánh dấu (Note) từng hóa đơn đối với bảng kê khai thuế VAT (trên HTKK hoặc phần mềm kế toán 3TSoft). Kiểm tra số dư hiện thời trước khi lập báo cáo của tài khoản sổ cái 133 và 3331, đảm bảo rằng sau khi thực hiện kết chuyển VAT trên sổ kế toán, nếu số dư tồn tại ở bên nợ 1331 thì giá trị này bằng chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế (01/GTGT), nếu số dư tồn tại ở bên có tài khoản 3331 thì giá trị này bằng chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế. Lời khuyên là hãy kê khai toàn bộ hóa đơn mua vào dù có phát sinh VAT ở đầu vào hay không và đồng thời kê khai toàn bộ hóa đơn bán ra kể cả hóa đơn hỏng hủy (ghi hỏng hủy ở cột ghi chú) để làm căn cứ đối chiếu với BC26 được dễ dàng.

3. Số liệu kế toán nhập xuất tồn kho, doanh thu và tính giá vốn

Kế toán doanh nghiệp cần check bảng kê phiếu nhập mua, hóa đơn bán hàng xem đã khớp với số lượng, đơn giá ghi trên hóa đơn mua, tờ khai hải quan nhập khẩu và hóa đơn bán hàng hay chưa (?). Kiểm tra bảng tổng hợp nhập xuất tồn, nếu nhầm mã vật tư hàng hóa có thể dẫn tới tình trạng âm kho và tính giá vốn không đúng. Đối với mua hàng - nên hạch toán thông qua tài khoản 331 không phân biệt thanh toán ngay hay công nợ, đối với bán hàng luôn hạch toán qua 131 không phân biệt đã thanh toán hay chưa. Điều đó giúp cho việc lên báo cáo và đối chiếu công nợ được rõ ràng - chi tiết.
Kế toán thuế thì ngoài việc kiểm tra đối chiếu số liệu như phần kế toán doanh nghiệp, hãy thử thực hiện tính giá vốn với ít nhất 3 cách khác nhau, nếu khi công ty đang hạch toán có lãi, kế toán nên chọn phương pháp tính giá vốn nào mà có tổng giá trị giá vốn (ghi nợ 632) lớn nhất. Các chi phí mua hàng (bốc dỡ, vận tải, phí + thuế trực thu, bảo hiểm hàng hóa....) đã được tập hợp và phân bổ vào giá nhập kho, nếu không thể tập hợp và phân bổ vào giá nhập thì ghi nhận vào 154 đối với vật tư và 1562 đối với hàng hóa. Cuối kỳ kết chuyển theo tỷ lệ tương ứng từ 1562 sang 632.

Kế toanns thực hành, kê toán thuế, báo cáo thuế, quyết toán thuế

Học viên VIP on line trên Giamdoc.net | 1 năm

4. Kiểm tra nghiệp vụ tính khấu hao và ghi nhận khấu hao vào chi phí được trừ
Cần hoàn thiện hồ sơ tài sản, thẻ tài sản, sổ tài sản, bảng khấu hao hoặc bảng phân bổ CCDC, CPTT. Chú ý: Nếu có sự khác nhau giữa thời gian và giá trị khấu hao/phân bổ chi phí giữa nội bộ doanh nghiệp và chính sách thuế thì cần ghi nhận đầy đủ theo yêu cầu doanh nghiệp, khi lập quyết toán thuế thì ghi nhận các khoản chênh lệch không được trừ (tạm thời và vĩnh viễn).
Mỗi tài sản cố định trong doanh nghiệp cần có bộ hồ sơ lưu riêng biệt kèm theo quyết định đưa vào sử dụng, bộ phận sử dụng, thời gian khấu hao... Để đảm bảo khấu hao là chi phí được trừ, bạn cần chắc chắn rằng quản lý sử dụng và khấu hao tài sản cố định đã thực hiện đầy đủ theo thông tư 45/2013/TT-BTC. Chi tiết kiểm tra, đối chiếu và hạch toán tài sản cố định theo mô hình sau:

Quyết toán thuế, chi phí được trừ, khấu hao

5. Kế toán tiền lương và chi phí nhân sự tiền lương khi quyết toán thuế TNDN

Kế toán doanh nghiệp: Nếu trả lương theo thời gian thì đối soát bảng chấm công, bảng lương, tính lương và các chỉ tiêu thu nhập, khấu trừ lương - thu nhập của người lao động. Đảm bảo rằng các chỉ tiêu đếu được tính đúng theo quy chế lương. Lương và thu nhập do công ty chi trả cho người lao động làm ở bộ phận nào thì tính vào chi phí của bộ phận đó. Thuế TNCN chỉ ghi nhận và tính trên tiền lương thực tế đã trả.
Đối với Kế toán thuế cần đặc biệt chú ý: Quy chế lương hoặc quy chế tài chính do giám đốc phê duyệt là căn cứ giải trình các khoản chi phí (thu nhập người lao động được hưởng). Có thể trích trước tối đa 17% quỹ lương vào chi phí trong năm nhưng phải đảm bảo chi trả trong thời gian 6 tháng sau đó. Các khoản phúc lợi cho người lao động cũng được tính vào chi phí công ty nhưng không quá 1 tháng lương bình quân. Các khoản bảo hiểm, thuế TNCN do công ty trả thay thì công ty được hạch toán vào chi phí tính thuế.

Quyết toán thuế TNDN, chi phí lương, chi phí được trừ

6. Vận dụng những nội dung mới về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Thông tư 96
Cuối cùng, bạn cần đảm bảo rằng toàn bộ các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí ở tất cả các khoản mục đã được bạn đối chiếu và rà soát theo các quy định mới hướng dẫn tại Thông tư 96 có hiệu lực hồi tố từ đầu năm tài chính 2015. Đặc biệt là các khoản chi phí: thiệt hại, hết hạn sử dụng của vật tư hàng hóa, thuê tài sản cá nhân (thuê xe, thuê nhà...) đã có nhiều cải tiến và đơn giản hóa hồ sơ khi xác định là chi phí được trừ.
Năm 2015 cũng không còn hạn chế chi phí quảng cáo tiếp thị và không còn hạn chế công tác phí, các khoản chi khoán theo thông tư 97/2010/TT-BTC như các năm trước đây.

Sau khi đảm bảo đã soát xét số liệu, kiện toàn hoàn thiện hồ sơ kế toán thuế cần thiết, bạn lập bộ hồ sơ quyết toán thuế:

Bảng cân đối tài khoản (Doanh nghiệp áp dụng quyết định 48/TT133)
Bảng cân đối kế toán
Bảng kết quả sản xuất kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp hoặc gián tiếp
Thuyết minh báo cáo tài chính (Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200)
Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN - Chú ý phụ lục 03-1A và phụ lục 03-2A (chuyển lỗ nếu có)
Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN

Chúc bạn thực hiện thành công!