Khai báo thuế: Hướng dẫn lập Biên bản giảm giá hàng bán, lập Hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán và kê khai thuế cho Doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp đã giao hàng hóa và hóa đơn cho khách hàng, và hóa đơn đã được kê khai thuế. Sau đó, khách hàng có phát hiện hàng hóa đã nhận bị sai quy cách và chấp nhận nhận lô hàng này nếu bên bán có chính sách giảm giá. Trường hợp này DN cần phải thực hiện những thủ tục gì?

Ở bài viết này, Giamdoc.net sẽ Hướng dẫn lập Biên bản giảm giá hàng bán, lập Hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán và kê khai thuế cho DN.

DN cần cẩn trọng khi kê khai thuế với hóa đơn điều chỉnh giảm giá để tránh bị thiếu sót

Trường hợp minh họa: ​Ngày 29/5/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có giao hàng và xuất hóa đơn cho CÔNG TY TNHH AVERY DENNISON RIS VIỆT NAM. Bao gồm 54 cuộn băng keo 100x25cm, giá bán 931.500 VNĐ/Cuộn.
Ngày 6/8/2019, khách hàng phát hiện hàng hóa bị sai quy cách, quy cách đúng 100x22cm. Hóa đơn đã giao cho KH, KH đã kê khai thuế. ​

Hóa đơn đã giao cho khách hàng, và đã được kê khai thuế

​Sau khi trao đổi, Hai bên thống nhất giảm giá bán (Giá bán chưa giảm: 931.500 VND/Cuộn, Giá giảm: 900.000VNĐ/Cuộn). Chứng từ kèm theo: Biên bản giảm giá hàng bán và hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán.

Công việc kế toán 2 bên cần làm là gì?

​Bên BÁN: Công ty TNHH Start-UP Coaching

​Bước 1: Kế toán Lập Biên bản Giảm giá hàng bán, có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của 2 bên. 
​Nội dung chi tiết Biên bản giảm giá hàng bán như sau:

Bước 2: Lập Hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán: Trên hóa đơn ghi rõ nội dung điều chỉnh giảm của hóa đơn số, ký hiệu, ngày nào? Và phần đơn giá chỉ ghi phần giá được điều chỉnh. Cụ thể ở trường hợp này, đơn giá sẽ là 931.500 - 900.000 = 31.500

​Nội dung chi tiết Hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán như sau:

Trên hóa đơn ghi rõ nội dung điều chỉnh giảm của hóa đơn nào? Và phần đơn giá chỉ ghi phần giá được điều chỉnh.

Bước 3:  Kê khai thuế với hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán
​
Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 6/8/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 3/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching, nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 3 của DN.
​
Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn điều chỉnh GIẢM sẽ kê khai số ÂM (-), chi tiết như hình đính kèm:

Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn điều chỉnh GIẢM sẽ kê khai số ÂM (-)

Trường hợp DN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở cột Giá trị HHDV tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, TRỪ ĐI phần điều chỉnh GIẢM trên hóa đơn.

Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn điều chỉnh GIẢM GIÁ HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:

Hóa đơn điều chỉnh GIẢM GIÁ HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai

Bước 4:  Nộp tờ khai thuế, và nộp thuế (nếu có số thuế phát sinh)

---

​
​Bên MUA: Công ty TNHH Avery Dennison Ris Việt Nam

Sau khi nhận được Hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán, kế toán thực hiện Kê khai thuế với hóa đơn này.

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 6/8/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 3/2019 của Công Ty TNHH Avery Dennison Ris Việt Nam, nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 3 của DN.

​Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01-2/GTGT), hóa đơn điều chỉnh GIẢM GIÁ HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-), chi tiết như hình đính kèm:

Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01-2/GTGT), hóa đơn điều chỉnh GIẢM GIÁ HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-)

​​Trường hợp DN không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở các chỉ tiêu 23, 24, 25 TRỪ ĐI phần điều chỉnh GIẢM trên hóa đơn.

​Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn điều chỉnh GIẢM GIÁ HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:

Hóa đơn điều chỉnh GIẢM GIÁ HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai

​Kế toán Nộp tờ khai thuế, và nộp thuế (nếu có số thuế phát sinh), trong trường hợp này, Công Ty TNHH Avery Dennison Ris Việt Nam nộp số thuế: 170.100 VNĐ

Bộ mẫu excel phụ lục bảng kê thuế GTGT:
Tải về hoặc nếu không tải được: Để lại email ở phần comment cuối bài hoặc gửi yêu cầu tải bộ mẫu về email: dangky@startup.edu.vn

​Tham khảo các bài viết:
Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh cho Doanh nghiệp
Hướng dẫn lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử cho Doanh nghiệp
​Tổng hợp các trường hợp sai sót khi lập hóa đơn thường gặp và cách xử lý
Hướng dẫn lập Biên bản hủy hóa đơn điện tử, Biên bản thu hồi hóa đơn  
Hướng dẫn thủ tục, hồ sơ, biểu mẫu hủy hóa đơn không tiếp tục sử dụng
​
​Tài liệu đính kèm bài viết:
Thông tư 39/2014/TT-BTC: Download tại đây
Phụ lục đính kèm Thông tư 39/2014/TT-BTC: Download tại đây
Thông tư 26/2015/TT-BTC: Download tại đây
Thông tư số 32/2011/TT-BTC: Download tại đây
Nghị định 119/2018/NĐ-CP: Download tại đây
Nghị định 4943/2015/TCT-KK: Download tại đây

​Rất mong nhận được nhiều ý kiến, bình luận và bổ sung của các độc giả có hiểu biết và kinh nghiệm về vấn đề này.

​CÁC VIDEO THAM KHẢO THÊM VỀ HÓA ĐƠN VÀ CÁCH KIỂM SOÁT TRONG DOANH NGHIỆP

Video hướng dẫn các trình tự thủ tục đăng ký thuế, hóa đơn​, hiểu cặn kẽ bản chất và cấu trúc của hóa đơn, phân tích bản chất nghiệp vụ và vận dụng chính sách cho từng tiến trình.

Video hướng dẫn thực hành lập các báo cáo hóa đơn, trực quan trên giao diện HTKK. Chỉ dẫn xử lý các trường hợp hỏng hủy hóa đơn. Phân tích chi tiết bản chất nghiệp vụ trong từng trường hợp

Trở thành Member của Giamdoc.net để download nhiều tài liệu, biểu mẫu, học Free

​​​​​​Download miễn phí nhiều tài liệu biểu mẫu quản lý DN, tài chính, nhân sự, kế toán thuế & hàng trăm video bài giảnghay về quản trị, tài chính, nhân sự, kế toán, kiểm soát nội bộ dành cho Member...

Đăng ký nhận FREE

Giamdoc.net gợi ý các khóa học phù hợp để nâng cao nghiệp vụ kê khai thuế cho bạn

Kế toán thực hành tổng hợp & báo cáo thuế
​
​Dù bạn chưa từng học kế toán, đã học kế toán, thậm chí đã làm kế toán nhưng chưa giỏi... thì sau khóa học này bạn sẽ giỏi,  thành thạo và tự tin làm kế toán, thuế...

Quyết toán thuế & Biện pháp Tối ưu thuế phải nộp
​
​Khóa học này giúp bạn hiểu & có thể triển khai ngay trọn bộ hồ sơ, biểu mẫu, sổ sách, nghiệp vụ ... để quyết toán thuế và tối ưu thuế phải nộp trong khuôn khổ pháp luật

Tổ chức vận hành công ty & Kiểm soát nội bộ | Internal Control
Lần đầu tiên & độc quyền trên Giamdoc.net, trọn vẹn khóa học online kèm theo ứng dụng xây dựng mô hình tổ chức, quản lý vận hành & Kiểm soát nội bộ hữu hiệu ​

Quản trị công ty & Kinh doanh bài bản - Biểu mẫu kê khai báo cáo thuế