Báo cáo thuế: Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh cho Doanh nghiệp

2/8/2019

Ở bài viết Hướng dẫn lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử cho Doanh nghiệp, Giamdoc.net đã hướng dẫn cách lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh.
Tiếp theo, Giamdoc.net sẽ hướng dẫn cách kê khai thuế đối với những hóa đơn điều chỉnh này.
Việc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh được thực hiện giống như những hóa đơn bình thường khác tại doanh nghiệp.

DN cần cẩn trọng khi kê khai hóa đơn điều chỉnh để tránh bị thiếu sót

I. Hướng dẫn kê khai Hóa đơn điều chỉnh TĂNG

1.1: Hóa đơn điều chỉnh tăng số lượng

Trường hợp 1: Ngày 25/3/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội. Ngày 29/7/2019, kế toán Công ty TNHH Start-UP Coaching phát hiện hóa đơn bị sai số lượng (số lượng sai: 1 dịch vụ, số lượng đúng: 2 dịch vụ). Hóa đơn đã giao cho KH, KH đã kê khai thuế, Kế toán lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh tăng ghi rõ thông tin sai cần điều chỉnh.

Chi tiết cách lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh tăng, vui lòng tham khảo tại đây

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng như sau:

Hóa đơn điều chỉnh tăng số lượng

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ BÁN

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ MUA

dưpNgày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching (BÊN BÁN), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn điều chỉnh tăng sẽ kê khai số DƯƠNG (+), chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu xanh lá trong hình: NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội (BÊN MUA), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01- 2/GTGT), hóa đơn điều chỉnh tăng sẽ kê khai số DƯƠNG (+), chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu hồng trong hình:
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trường hợp BÊN BÁN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở cột Giá trị HHDV tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, CỘNG THÊM phần điều chỉnh tăng trên hóa đơn.
Cụ thể: Ở chỉ tiêu 32a cộng thêm 5.600.000
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trường hợp BÊN MUA không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì đối với hóa đơn điều chỉnh tăng số lượng thuộc đối tượng không phải kê khai thuế GTGT, nên không phải kê khai trên tờ khai thuế
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

1.2: Hóa đơn điều chỉnh tăng số tiền

Trường hợp 2: Ngày 27/3/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội. Ngày 29/7/2019, kế toán Công ty TNHH Start-UP Coaching phát hiện hóa đơn bị sai cộng tiền hàng (số tiền sai: 5.500.000, số tiền đúng: 5.600000). Hóa đơn đã giao cho KH, KH đã kê khai thuế, Kế toán lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh tăng ghi rõ thông tin sai cần điều chỉnh.

Hóa đơn điều chỉnh tăng số tiền

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ BÁN

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching (BÊN BÁN), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn điều chỉnh tăng sẽ kê khai số DƯƠNG (+), chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu xanh lá trong hình:
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ MUA

Trường hợp BÊN MUA không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì đối với hóa đơn điều chỉnh tăng số tiền thuộc đối tượng không phải kê khai thuế GTGT, nên không phải kê khai trên tờ khai thuế

NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

1.3: Hóa đơn điều chỉnh tăng số thuế

Trường hợp 3: Ngày 30/3/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội. Ngày 29/7/2019, kế toán Công ty TNHH Start-UP Coaching phát hiện hóa đơn bị sai Thuế suất (Thuế suất sai: không chịu thuế, tiền thuế sai: -, Thuế suất đúng: 10%, tiền thuế đúng: 560.000). Hóa đơn đã giao cho KH, KH đã kê khai thuế, Kế toán lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh ghi rõ thông tin sai.

Hóa đơn điều chỉnh tăng số thuế

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ BÁN

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ MUA

Trường hợp BÊN BÁN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở cột Thuế GTGT tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, CỘNG THÊM phần điều chỉnh tăng trên hóa đơn.
Cụ thể: Ở chỉ tiêu 33 cộng thêm 560.000
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trường hợp BÊN MUA không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở cột Thuế GTGT tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, CỘNG THÊM phần điều chỉnh tăng trên hóa đơn. Cụ thể: Ở chỉ tiêu 24 và 25 cộng thêm 560.000
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

II. Hướng dẫn kê khai Hóa đơn điều chỉnh Mã số thuế

Trường hợp 4: Ngày 30/3/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội. Ngày 29/7/2019, kế toán Công ty TNHH Start-UP Coaching phát hiện hóa đơn bị sai Mã số thuế (MST sai: 010815924, MST đúng: 0108159243). Hóa đơn đã giao cho KH, KH đã kê khai thuế, Kế toán lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh ghi rõ thông tin sai cần điều chỉnh.

Chi tiết cách lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh mã số thuế, vui lòng tham khảo tại đây

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh mã số thuế như sau:

Hóa đơn điều chỉnh mã số thuế

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ BÁN

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching (BÊN BÁN), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn điều chỉnh MST sẽ kê khai các thông tin bình thường, phần Doanh thu chưa có thuế GTGT và Thuế GTGT để trống, chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu xanh lá trong hình:
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ MUA

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội (BÊN MUA), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01- 2/GTGT), hóa đơn điều chỉnh MST sẽ kê khai các thông tin bình thường, phần Doanh số mua chưa có thuế và Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế để trống, chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu hồng trong hình:
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trường hợp BÊN BÁN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì với hóa đơn điều chỉnh MST không thể hiện số liệu trên tờ khai thuế, mà kế toán chỉ cần lưu và theo dõi hóa đơn điều chỉnh này.
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trường hợp BÊN MUA không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì đối với hóa đơn điều chỉnh MST thuộc đối tượng không phải kê khai thuế GTGT, nên không phải kê khai trên tờ khai thuế
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

III. Hướng dẫn kê khai Hóa đơn điều chỉnh GIẢM

Trường hợp 5: Ngày 19/3/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội. Ngày 29/7/2019, kế toán Công ty TNHH Start-UP Coaching phát hiện hóa đơn bị sai đơn giá (đơn giá sai: 5.600.000VNĐ/DV, đơn giá đúng: 5.100.000VNĐ/DV). Hóa đơn đã giao cho KH, KH đã kê khai thuế, Kế toán lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh ghi rõ thông tin sai.

Chi tiết cách lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm, vui lòng tham khảo tại đây

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:

Hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ BÁN

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching (BÊN BÁN), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn điều chỉnh giảm sẽ kê khai số ÂM (-), chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu xanh lá trong hình:
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ MUA

Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 29/7/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 2/2019 của Công Ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội (BÊN MUA), nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 2 của DN.

Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01- 2/GTGT), hóa đơn điều chỉnh giảm sẽ kê khai số ÂM (-), chi tiết như hình đính kèm, phần hiển thị màu hồng trong hình:
NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trường hợp BÊN BÁN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở cột Giá trị HHDV tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, trừ đi phần điều chỉnh giảm trên hóa đơn.

NHẤP VÀO HÌNH ĐỂ XEM CHI TIẾT

Trong trường hợp Quý 2/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching (BÊN BÁN) chỉ có hóa đơn điều chỉnh, không phát sinh thêm các hóa đơn khác, thì Tờ khai thuế GTGT sau khi đã điền đầy đủ thông tin hóa đơn điều chỉnh như sau:

Trong trường hợp Quý 2/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching Hà Nội (BÊN MUA) chỉ có hóa đơn điều chỉnh, không phát sinh thêm các hóa đơn khác, thì Tờ khai thuế GTGT sau khi đã điền đầy đủ thông tin hóa đơn điều chỉnh như sau:

Nếu tờ khai thuế sẽ có báo lỗi Số thuế không tương ứng với Doanh thu và thuế suất, lỗi này không sao hết! Kế toán vẫn kết xuất XML và nộp qua mạng bình thường.

Để tải Bộ mẫu excel phụ lục bảng kê thuế GTGT vui lòng để lại email ở phần comment cuối bài hoặc gửi yêu cầu tải bộ mẫu về email: dangky@startup.edu.vn

Tham khảo các bài viết:
Hướng dẫn lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử cho Doanh nghiệp
Hướng dẫn lập Biên bản hủy hóa đơn điện tử, Biên bản thu hồi hóa đơn cho Doanh nghiệp
Tổng hợp các trường hợp sai sót khi lập hóa đơn thường gặp và cách xử lý cho Doanh nghiệp
Hướng dẫn thủ tục phát hành hóa đơn điện tử
Hướng dẫn khai báo thông tin DN trên HTKK
Lưu ý: Những thông tin cần biết về Hóa đơn Tài chính
Hướng dẫn thủ tục, biểu mẫu mua hóa đơn của Cơ quan thuế cho DN mới thành lập
Hướng dẫn: Tra cứu thông tin hóa đơn
Hướng dẫn: Thủ tục, Hồ sơ hủy hóa đơn
Ngăn ngừa và xử lý hóa đơn đầu vào của công ty bỏ trốn, mất tích hoặc rủi ro cao về thuế

Tài liệu đính kèm bài viết:
Thông tư 39/2014/TT-BTC: Download tại đây
Phụ lục đính kèm Thông tư 39/2014/TT-BTC: Download tại đây
Thông tư 26/2015/TT-BTC: Download tại đây
Thông tư số 32/2011/TT-BTC: Download tại đây
Nghị định 119/2018/NĐ-CP: Download tại đây
Nghị định 4943/2015/TCT-KK: Download tại đây

Rất mong nhận được nhiều ý kiến, bình luận và bổ sung của các độc giả có hiểu biết và kinh nghiệm về vấn đề này.

CÁC VIDEO THAM KHẢO THÊM VỀ HÓA ĐƠN VÀ CÁCH KIỂM SOÁT TRONG DOANH NGHIỆP

Video hướng dẫn các trình tự thủ tục đăng ký thuế, hóa đơn, hiểu cặn kẽ bản chất và cấu trúc của hóa đơn, phân tích bản chất nghiệp vụ và vận dụng chính sách cho từng tiến trình.

Video hướng dẫn thực hành lập các báo cáo hóa đơn, trực quan trên giao diện HTKK. Chỉ dẫn xử lý các trường hợp hỏng hủy hóa đơn. Phân tích chi tiết bản chất nghiệp vụ trong từng trường hợp

Trở thành Member của Giamdoc.net để download nhiều tài liệu, biểu mẫu, học Free

Download miễn phí nhiều tài liệu biểu mẫu quản lý DN, tài chính, nhân sự, kế toán thuế & hàng trăm video bài giảnghay về quản trị, tài chính, nhân sự, kế toán, kiểm soát nội bộ dành cho Member...

Đăng ký nhận FREE

Giamdoc.net gợi ý các khóa học phù hợp để nâng cao nghiệp vụ kê khai thuế cho bạn

Kế toán thực hành tổng hợp & báo cáo thuế

Dù bạn chưa từng học kế toán, đã học kế toán, thậm chí đã làm kế toán nhưng chưa giỏi... thì sau khóa học này bạn sẽ giỏi, thành thạo và tự tin làm kế toán, thuế...

Quyết toán thuế & Biện pháp Tối ưu thuế phải nộp

Khóa học này giúp bạn hiểu & có thể triển khai ngay trọn bộ hồ sơ, biểu mẫu, sổ sách, nghiệp vụ ... để quyết toán thuế và tối ưu thuế phải nộp trong khuôn khổ pháp luật

Tổ chức vận hành công ty & Kiểm soát nội bộ | Internal Control
Lần đầu tiên & độc quyền trên Giamdoc.net, trọn vẹn khóa học online kèm theo ứng dụng xây dựng mô hình tổ chức, quản lý vận hành & Kiểm soát nội bộ hữu hiệu

Quản trị công ty & Kinh doanh bài bản - Biểu mẫu kê khai báo cáo thuế

Comments

Kê khai báo cáo thuế & Biểu mẫu ứng dụng