Trường hợp minh họa: Ngày 30/5/2019, Công ty TNHH Start-UP Coaching có bán hàng, đã giao hàng và xuất hóa đơn cho Công ty CP nhãn hàng An Lạc. Chi tiết như sau:
Chi tiết hàng hóa đã bán
Hóa đơn giá trị gia tăng của Công ty TNHH Start-UP Coaching xuất cho Công ty CP Nhãn Hàng An Lạc
Hóa đơn đã được kê khai thuế
Ngày 7/8/2019, Cty An lạc có phát hiện hàng hóa bị sai quy cách, kém chất lượng, nên sẽ trả lại một phần hàng hóa đã nhận. Hóa đơn ngày 30/5/2019 đã kê khai thuế vào kỳ kê khai thuế Quý 2/2019 của DN.
Sau khi trao đổi, hai bên thống nhất trả lại một phần hàng hóa bị lỗi, kém chất lượng theo chi tiết: 
Chi tiết hàng hóa trả lại
Chứng từ kèm theo: Biên bản trả lại hàng hóa và hóa đơn trả lại hàng bán.
|
Bên Mua (Trả lại hàng): Công ty CP nhãn hàng An Lạc |
Bước 1: Kế toán Lập Biên bản trả lại hàng hóa có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của 2 bên.
Nội dung chi tiết Biên bản trả lại hàng hóa như sau:
Bước 2: Lập Hóa đơn trả lại hàng bán:
Trên hóa đơn ghi rõ tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa trả lại.
Hóa đơn trả lại hàng hóa
Bước 3: Kê khai thuế với hóa đơn trả lại hàng bán
Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 7/8/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 3/2019 của Công Ty An Lạc, nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 3 của DN.
Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01- 2/GTGT), hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM (-), có nghĩa là kê khai giảm đi phần Doanh số mua chưa có thuế (69.325.900) và số Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ (6.932.590) đã kê khai ở kỳ trước chi tiết như hình đính kèm:
Trên bảng kê mua vào (Phụ lục 01- 2/GTGT), hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM (-), có nghĩa là kê khai giảm đi phần Doanh số mua chưa có thuế (69.325.900) và số Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ (6.932.590) đã kê khai ở kỳ trước chi tiết như hình đính kèm:
Bảng kê mua vào
Trường hợp DN không kê khai trên bảng kê mua vào để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở các chỉ tiêu 23, 24, 25 TRỪ ĐI phần giá trị hàng hóa trả lại chi tiết theo hóa đơn. Cụ thể chỉ tiêu 23 TRỪ ĐI 69.325.900, chỉ tiêu 24, 25 TRỪ ĐI 6.932.590.
Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn trả lại HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:
Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn trả lại HÀNG BÁN sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:
Tờ khai thuế GTGT, thực hiện trên ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế HTKK
Chi tiết tờ khai thuế GTGT của Cty CP Nhãn Hàng An Lạc Quý 3/2019 nếu không có hóa đơn phát sinh nào khác sẽ như sau:
Bước 4: Kế toán Nộp tờ khai thuế, và nộp thuế (nếu có số thuế phát sinh), trong trường hợp này, Cty An Lạc nộp số thuế: 6.932.590 VNĐ
Bên BÁN (Bị trả lại hàng): Công ty TNHH Start-UP Coaching |
Ngày xuất hóa đơn điều chỉnh là ngày 6/8/2019, nằm trong kỳ kê khai quý 3/2019 của Công Ty Start-UP Coaching, nên hóa đơn này sẽ được kê khai vào kỳ khai thuế Quý 3 của DN.
Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM (-), có nghĩa là kê khai giảm đi phần Doanh thu chưa có thuế GTGT (69.325.900) và số Thuế GTGT (6.932.590) đã kê khai ở kỳ trước chi tiết như hình đính kèm:
Trên bảng kê bán ra (Phụ lục 01- 1/GTGT), hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM (-), có nghĩa là kê khai giảm đi phần Doanh thu chưa có thuế GTGT (69.325.900) và số Thuế GTGT (6.932.590) đã kê khai ở kỳ trước chi tiết như hình đính kèm:
Bảng kê bán ra
Trường hợp DN không kê khai trên bảng kê bán ra để theo dõi, mà nhập trực tiếp số liệu lên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), thì kế toán lấy số ở cột Giá trị HHDV tương ứng với mục hàng hóa dịch vụ bán ra, TRỪ ĐI phần giá trị hàng hóa trả lại trên hóa đơn.
Trong trường hợp DN không phát sinh thêm hóa đơn nào khác, thì phần hóa đơn trả lại hàng bán sẽ kê khai số ÂM (-) trên tờ khai, chi tiết như hình đính kèm:
Tờ khai thuế GTGT, thực hiện trên ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế HTKK
Chi tiết tờ khai thuế GTGT của Cty TNHH Start-UP Coaching Quý 3/2019 nếu không có hóa đơn phát sinh nào khác sẽ như sau:
Nộp tờ khai thuế, và nộp thuế (nếu có số thuế phát sinh). Trong trường hợp này, cty Start-UP Coaching không phải nộp thuế.
Bộ mẫu excel phụ lục bảng kê thuế GTGT, Biểu mẫu Biên bản trả lại hàng bán:
Tải về hoặc nếu không tải được: Để lại email ở phần comment cuối bài hoặc gửi yêu cầu tải bộ mẫu về email: [email protected]
Tham khảo các bài viết:
Hướng dẫn lập Biên bản giảm giá hàng bán, lập Hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán và kê khai thuế
Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh cho Doanh nghiệp
Hướng dẫn lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử cho Doanh nghiệp
Tổng hợp các trường hợp sai sót khi lập hóa đơn thường gặp và cách xử lý
Hướng dẫn lập Biên bản hủy hóa đơn điện tử, Biên bản thu hồi hóa đơn
Hướng dẫn thủ tục, hồ sơ, biểu mẫu hủy hóa đơn không tiếp tục sử dụng
Tài liệu đính kèm bài viết:
Thông tư 39/2014/TT-BTC: Download tại đây
Phụ lục đính kèm Thông tư 39/2014/TT-BTC: Download tại đây
Thông tư 26/2015/TT-BTC: Download tại đây
Thông tư số 32/2011/TT-BTC: Download tại đây
Nghị định 119/2018/NĐ-CP: Download tại đây
Nghị định 4943/2015/TCT-KK: Download tại đây
Rất mong nhận được nhiều ý kiến, bình luận và bổ sung của các độc giả có hiểu biết và kinh nghiệm về vấn đề này.
CÁC VIDEO THAM KHẢO THÊM VỀ HÓA ĐƠN VÀ CÁCH KIỂM SOÁT TRONG DOANH NGHIỆP
| Video hướng dẫn các trình tự thủ tục đăng ký thuế, hóa đơn, hiểu cặn kẽ bản chất và cấu trúc của hóa đơn, phân tích bản chất nghiệp vụ và vận dụng chính sách cho từng tiến trình | Video hướng dẫn thực hành lập các báo cáo hóa đơn, trực quan trên giao diện HTKK. Chỉ dẫn xử lý các trường hợp hỏng hủy hóa đơn. Phân tích chi tiết bản chất nghiệp vụ trong từng trường hợp |
Trở thành Member của Giamdoc.net để download nhiều tài liệu, biểu mẫu, học Free
| Download miễn phí nhiều tài liệu biểu mẫu quản lý DN, tài chính, nhân sự, kế toán thuế & hàng trăm video bài giảnghay về quản trị, tài chính, nhân sự, kế toán, kiểm soát nội bộ dành cho Member... |  |
Giamdoc.net gợi ý các khóa học phù hợp để nâng cao nghiệp vụ kê khai thuế cho bạn
 Kế toán thực hành tổng hợp & báo cáo thuế Dù bạn chưa từng học kế toán, đã học kế toán, thậm chí đã làm kế toán nhưng chưa giỏi... thì sau khóa học này bạn sẽ giỏi, thành thạo và tự tin làm kế toán, thuế... |  Quyết toán thuế & Biện pháp Tối ưu thuế phải nộp Khóa học này giúp bạn hiểu & có thể triển khai ngay trọn bộ hồ sơ, biểu mẫu, sổ sách, nghiệp vụ ... để quyết toán thuế và tối ưu thuế phải nộp trong khuôn khổ pháp luật |  Tổ chức vận hành công ty & Kiểm soát nội bộ | Internal Control Lần đầu tiên & độc quyền trên Giamdoc.net, trọn vẹn khóa học online kèm theo ứng dụng xây dựng mô hình tổ chức, quản lý vận hành & Kiểm soát nội bộ hữu hiệu |
Quản trị công ty & Kinh doanh bài bản - Biểu mẫu kê khai báo cáo thuế
Báo cáo thuế
Hướng dẫn nghiệp vụ & kỹ thuật làm kê khai báo cáo thuế trên các phần mềm chuyên ngành thuế
RSS Feed