Kế toán tổng hợp thực hành: Giao dịch liên kết dẫn đến chuyển giá và hệ lụy khó lường (Phần 2)10/9/2019
Ví dụ 1: Báo cáo của Công ty TNHH MXY Việt nam giai đoạn 2010-2018
Giấy phép đầu tư số 0146/GPĐT ngày 22/5/1995 do Ban quản lý KCN và KCX cấp Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất bao container PP, vải dệt PP, Pallet vải,... Kết quả kiểm tra: Qua kiểm tra phát hiện thấy công ty thực hiện mua bán với các bên có quan hệ liên kết thuộc trường hợp điểm a khoản 2 điều 5 của nghị định 20/2017/NĐ-CP. Công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN có kê khai giao dịch liên kết: “Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia” Công ty cung cấp hồ sơ chứng minh cho việc lựa chọn và áp dụng phương pháp xác định giá phù hợp nhất đối với giao dịch liên kết là phương pháp so sánh lợi nhuận. Tuy nhiên các DN do công ty lựa chọn để so sánh không phù hợp. Do đó cơ quan kiểm tra tiến hành lựa chọn lại các DN tương đương để so sánh và điều chỉnh tỷ suất lợi nhuận. Căn cứ Khoản 3, Điều 12 Phần C Nghị định số 20/2017/NĐ-CP để đoàn kiểm tra ấn định thu nhập chịu thuế. Kết quả truy thu và phạt: 
Đây là DN hơn 20 năm hoạt động kinh doanh tại VN chưa khi nào nộp thuế TNDN. Không chịu thuế GTGT do DN nằm trong Khu chế xuất. Ví dụ 2: Kết quả kiểm tra tại công ty TNHH ABC Việt nam giai đoạn 2015-2018
Giấy phép đầu tư số xxx/GP-KCN-HCM đăng ký lần đầu ngày 20/6/2000 do Ban quản lý các khu chế xuất TP HCM cấp. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: gia công, sản xuất giày dép và phụ kiện giầy dép, … Kết quả kiểm tra thuế TNDN:
Số tiền truy thu thuế Thu nhập doanh nghiệp:
Áp trần lãi vay theo nghị định 20, doanh nghiệp điêu đứng – vấn đề gây vướng mắc nhất trong nghị định 20/2017/NĐ-CPGần 2 năm nay, nhiều DN trong nước liên tục phản ánh khó khăn và bất hợp lý do quy định khống chế lãi vay: "Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế"- tức 20% EBITDA – Khoản 3, điều 8 nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017. Đọc nghị định 20, bạn đọc sẽ nhận thấy 3 nguyên tắc áp dụng khi tính chi phí lãi vay được trừ:
Theo Bộ tài chính thì mục tiêu ban đầu của nghị định 20/2017/NĐ-CP là chống chuyển giá với DN FDI nhưng đối tượng bị ảnh hưởng nặng nề nhất từ quy định trên lại là các doanh nghiệp Việt Namđặc biệt là những DN đang đầu tư vào những ngành trọng điểm cần số lớn. Hơn nữa, quy định này tác động rất lớn lên hoạt động đi vay và cho vay giữa công ty mẹ và các công ty thành viên trong các tập đoàn mà EVN là một điển hình. Công ty mẹ đi vay và cho công ty con vay lại thì chi phí lãi vay phát sinh ở cả mẹ lẫn con tính trên 1 khoản vay và sẽ bị áp trần 2 lần, chi phí lãi vay vượt sẽ tính thuế 2 lần tại 2 công ty. Công ty mẹ EVN cũng bị truy thu thêm 762 tỷ đồng thuế TNDN năm 2017 nếu áp quy định trên. Tương tự, các công ty con của EVN cũng phát sinh thêm hàng trăm tỷ tiền thuế truy thu.  Nguồn: Theo Tri thức trẻ Trình tự phát hiện hành vi gian lận và ấn định, truy thu thuế của cơ quan thuếTrước hàng loạt dấu hiệu đáng nghi ngờ của các DN FDI và DN nội, để ngăn chặn dấu hiệu chuyển giá, chốn thuế của các DN này, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2017/NĐCP về quản lý thuế với DN có giao dịch liên kết có hiệu lực từ 1/5/2017. Theo tinh thần của Nghị định này, các nguyên tắc đưa ra để xác định giá giao dịch liên kết như:
 Trình tự phát hiện hành vi gian lận và ấn định, truy thu thuế 1. Phân tích so sánhVí dụ: Công ty B hoạt động trong lĩnh vực may gia công, được thành lập bởi công ty mẹ có trụ sở tại Mỹ. Số liệu kế khai thuế của Công ty qua các năm:
Công ty có lập và nộp phụ lục về thông tin giao dịch liên kết, hồ sơ xác định giá thị trường (do bên thứ 3 lập). Trong hồ sơ xác định giá thị trường, công ty sử dụng phương pháp so sánh lợi nhuận (PP2-3) trong đó so sánh tỷ suất thu nhập thuần trên tổng chi phí làm phương pháp xác định giá thị trường.
Các công ty độc lập so sánh: 
Công ty B có chức năng gia công sản phẩm, sau đó xuất cho công ty mẹ do đó công ty không có chi phí nghiên cứu phát triển, không có rủi ro về hàng tồn kho, ít chịu rủi ro về thị trường.
Qua xem xét hồ sơ của công ty nhận thấy, trong các năm từ 2015 đến 2018 công ty đang trong giai đoạn hoạt động hiệu quả thông qua các chỉ tiêu sau:
|
| Download miễn phí nhiều tài liệu biểu mẫu quản lý DN, tài chính, nhân sự, kế toán thuế & hàng trăm video bài giảng hay về quản trị, tài chính, nhân sự, kế toán, kiểm soát nội bộ dành cho Member... Vui lòng đăng ký tại đây để tải về! |  |
Giamdoc.net gợi ý các khóa học phù hợp để nâng tầm giá trị cho bạn
 Kế toán thực hành tổng hợp & báo cáo thuế Dù bạn chưa từng học kế toán, đã học kế toán, thậm chí đã làm kế toán nhưng chưa giỏi... thì sau khóa học này bạn sẽ giỏi, thành thạo và tự tin làm kế toán, thuế... |  Tổ chức vận hành công ty & Kiểm soát nội bộ | Internal Control Lần đầu tiên & độc quyền trên Giamdoc.net, trọn vẹn khóa học online kèm theo ứng dụng xây dựng mô hình tổ chức, quản lý vận hành & Kiểm soát nội bộ hữu hiệu |  Tài chính, kế toán & tối ưu thuế cho giám đốc | CEO Khóa học trang bị đầy đủ kiến thức nền về tài chính DN, phương pháp tổ chức & quản lý hệ thống tài chính, dòng tiền, hồ sơ kế toán thuế dành cho Giám đốc - Quản lý DN |
Kế toán, kiểm toán
Chuyên trang hỗ trợ nghiệp vụ & kỹ năng làm việc về kế toán tài chính, kế toán quản trị, phần mềm kế toán
Phân loại
All
Ke Toan Thanh Toan
Ke Toan Thue
Ke Toan Tong Hop Thuc Hanh
Lưu trữ
June 2020
May 2020
April 2020
March 2020
February 2020
December 2019
November 2019
October 2019
September 2019
August 2019
July 2019
June 2019
RSS Feed